科技日?qǐng)?bào)記者?劉垠
企業(yè)出資用于特定基礎(chǔ)研究的支出，允許按100%在稅前加計(jì)扣除；科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的收入，享受包括增值稅減免和所得稅減免的稅收優(yōu)惠……
近日，財(cái)政部會(huì)同科技部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局等部門系統(tǒng)梳理現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新的主要稅費(fèi)政策，編寫了《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。
“按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和政府工作報(bào)告部署，財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局共同研究，把現(xiàn)行主要科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯總成冊(cè)，就是要為各類創(chuàng)新主體查詢、了解、享受政策提供‘一站式服務(wù)’，更加有力地推動(dòng)支持科技創(chuàng)新的減稅降費(fèi)政策落實(shí)、落地。”5月18日，科技部相關(guān)司局副司長(zhǎng)侯瓊?cè)A在接受科技日?qǐng)?bào)記者采訪時(shí)說。
中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰認(rèn)為，《指引》將政策語言轉(zhuǎn)化為容易理解的操作指引，有助于提高優(yōu)惠政策知曉度，解決財(cái)務(wù)人員和納稅人反映的“政策復(fù)雜、難理解”等問題。
“三大目標(biāo)”服務(wù)創(chuàng)新主體需求
隨著一系列針對(duì)性強(qiáng)的稅費(fèi)減免政策出臺(tái)實(shí)施，我國(guó)正逐步形成涵蓋創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈資金鏈人才鏈的多種類、全流程科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策體系，為加快推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展與科技自立自強(qiáng)發(fā)揮了重要支撐作用。
怎樣讓創(chuàng)新主體懂政策、會(huì)申報(bào)、享紅利？《指引》編寫團(tuán)隊(duì)聚焦共性需求，設(shè)立了“三大目標(biāo)”：一是“全面知悉”，系統(tǒng)梳理現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策法規(guī)、相關(guān)稅收征管規(guī)定和行業(yè)管理辦法后，匯總為50多項(xiàng)政策點(diǎn)；二是“便捷查詢”，按照創(chuàng)業(yè)投資、研究與試驗(yàn)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等科技創(chuàng)新活動(dòng)環(huán)節(jié)，將政策分類編排，并制作稅費(fèi)優(yōu)惠政策查詢表，方便各類創(chuàng)新主體從自身身份類型、創(chuàng)新活動(dòng)環(huán)節(jié)、稅費(fèi)種類等多個(gè)維度對(duì)照查詢；三是“準(zhǔn)確適用”，《指引》詳細(xì)列出每項(xiàng)優(yōu)惠的政策類型、涉及稅種、優(yōu)惠內(nèi)容、享受主體、申請(qǐng)條件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)、申報(bào)方式、辦理材料、政策依據(jù)等，使創(chuàng)新主體更加便利地享受政策紅利。
“《指引》從創(chuàng)新主體、科技創(chuàng)新行為以及稅種三個(gè)維度進(jìn)行梳理，使得散落在各項(xiàng)政策法規(guī)中的科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策更加系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員就像工具書。納稅人也能更便捷地了解到可享受的稅費(fèi)優(yōu)惠政策?！蔽菏澜芤浴把芯颗c試驗(yàn)開發(fā)稅費(fèi)優(yōu)惠”為例介紹說，《指引》列出5類稅種優(yōu)惠，從企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅到增值稅、進(jìn)口稅，乃至房產(chǎn)稅等，納稅人可以很清楚地判斷自己適合哪些優(yōu)惠，真正做到一目了然。
“雙向發(fā)力”打通基礎(chǔ)研究鏈條
近年來，我國(guó)不斷提高支持科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠力度，相關(guān)政策“含金量”十足。其中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是一項(xiàng)重要舉措。
在魏世杰看來，進(jìn)一步提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，對(duì)于降低企業(yè)研發(fā)成本很有實(shí)際意義。特別是已盈利的企業(yè)，更高的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，直接體現(xiàn)為應(yīng)納稅款的減少，對(duì)企業(yè)增加研發(fā)投入的激勵(lì)比較明顯。
值得關(guān)注的是，在普惠的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策基礎(chǔ)上，我國(guó)還出臺(tái)了企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策：對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，允許按100%在稅前加計(jì)扣除；對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高校接收的基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
“這項(xiàng)政策與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策協(xié)同配合，從出資方和接收方兩端‘雙向發(fā)力’，打通了企業(yè)、高等學(xué)校和科研院所開展基礎(chǔ)研究的鏈條，有利于促進(jìn)形成產(chǎn)學(xué)研互促共進(jìn)的良性循環(huán)?！焙瞽?cè)A說。
針對(duì)備受關(guān)注的科技成果轉(zhuǎn)化問題，《指引》在第四部分集中介紹了創(chuàng)新主體在成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)可享受的多項(xiàng)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，以及專利收費(fèi)減免，申請(qǐng)費(fèi)、發(fā)明專利申請(qǐng)實(shí)質(zhì)審查費(fèi)、年費(fèi)和復(fù)審費(fèi)減免政策等。
中國(guó)科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇介紹說，我國(guó)在成果轉(zhuǎn)化方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，包括對(duì)企業(yè)法人和非企業(yè)法人都適用的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅減免優(yōu)惠，“四技”（即技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）收入免征增值稅，技術(shù)入股遞延納稅等。此外，還有專門鼓勵(lì)高校與科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策，包括對(duì)科研人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減半征收個(gè)人所得稅、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延至轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅。
薛薇還提到，除了政府部門加強(qiáng)宣傳指導(dǎo)、提升服務(wù)水平之外，企業(yè)也需不斷提升研發(fā)管理水平。規(guī)范的研發(fā)管理，是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅費(fèi)優(yōu)惠政策適用的基礎(chǔ)和前提。
“下一步，科技部將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央決策部署，牢牢把握抓戰(zhàn)略、抓改革、抓規(guī)劃、抓服務(wù)的定位要求，強(qiáng)化政策統(tǒng)籌和政策服務(wù)?！焙瞽?cè)A表示，科技部將加大宣傳解讀力度，如借助全國(guó)科技活動(dòng)周等大型活動(dòng)進(jìn)一步宣傳推介，并認(rèn)真研究、及時(shí)回應(yīng)創(chuàng)新主體的期盼，推動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)機(jī)制不斷完善。
